專(zhuān)家稱(chēng)個(gè)稅改革真正實(shí)行恐需三到五年

　　施正文，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任

　　近期，有關(guān)個(gè)稅改革的消息不斷，綜合計(jì)征、個(gè)稅起征點(diǎn)、個(gè)人信息收集等成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。為此，中國(guó)青年報(bào)記者采訪了中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文。

　　征管能力欠缺，進(jìn)一步放大了稅制本身的缺陷

　　中國(guó)青年報(bào)：我國(guó)從“九五”時(shí)期就開(kāi)始探索個(gè)稅改革，然而迄今，雖然各方都對(duì)個(gè)稅改革進(jìn)行了廣泛深入的探討，但卻未有突破性的進(jìn)展。您認(rèn)為個(gè)稅改革的阻力主要有哪些？

　　施正文：個(gè)稅改革沒(méi)有實(shí)現(xiàn)突破性進(jìn)展的原因有三個(gè)。其一，我們應(yīng)賦予個(gè)人所得稅什么樣的功能，這一點(diǎn)沒(méi)有達(dá)成共識(shí)。個(gè)稅到底是應(yīng)該增加財(cái)政收入？還是應(yīng)該調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富的分配？雖然這兩者都是個(gè)稅所具備的功能，但是兩者如何平衡，側(cè)重哪一方面，這些并沒(méi)有形成精準(zhǔn)的共識(shí)。

　　其二，個(gè)人所得稅在分配公平上到底能發(fā)揮什么樣的作用還有待考量。如果調(diào)節(jié)力度過(guò)大，可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損害，導(dǎo)致資本、技術(shù)、人員外流。這目前也是我們的一個(gè)困惑。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，資本、技術(shù)、人員是沒(méi)有國(guó)界的，各國(guó)之間的稅制存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，一個(gè)國(guó)家稅收政策的制定，已經(jīng)不是關(guān)起門(mén)來(lái)自己討論的事情，要考慮到國(guó)際稅收環(huán)境。

　　第三，從理論層面來(lái)講，政府到底應(yīng)該對(duì)收入分配進(jìn)行怎樣的調(diào)節(jié)？政府在這方面有多大的功能？市場(chǎng)能否解決收入分配的問(wèn)題？分配問(wèn)題是在二次分配中出現(xiàn)，還是在一次分配中問(wèn)題更突出？這些問(wèn)題也沒(méi)有形成共識(shí)上的最大公約數(shù)。

　　最后，個(gè)稅作為重要稅種，因?yàn)楦采w的人群廣，影響面大，故而在其他稅種之后才開(kāi)始改革。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后更加突出了個(gè)稅改革的重要性，這也是個(gè)稅改革不斷被提及但仍沒(méi)有突破性進(jìn)展的原因。

　　中國(guó)青年報(bào)：有消息稱(chēng)，個(gè)稅改革將實(shí)行分類(lèi)與綜合相結(jié)合的改革方向，目的是為了避免目前分類(lèi)征收產(chǎn)生的問(wèn)題，那么分類(lèi)征收主要有哪些弊端？

　　施正文：分類(lèi)稅制是以效率為優(yōu)先，在公平性方面有所不足。首先，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法將個(gè)人所得分為11類(lèi)，每類(lèi)所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率和計(jì)稅方法都不同，導(dǎo)致不同所得之間的稅負(fù)不公平，同時(shí)還為納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)換所得類(lèi)別進(jìn)行避稅提供了空間。

　　其次，稅率結(jié)構(gòu)也不合理，工資薪金所得的累進(jìn)稅率高于利息、股息、紅利、特許使用費(fèi)等資本所得適用比例稅率，導(dǎo)致勞動(dòng)所得的稅負(fù)有時(shí)會(huì)高于非勞動(dòng)所得。45%的最高邊際稅率不僅稅負(fù)過(guò)高，降低工作積極性，由于征管難度大，其實(shí)際征收效果也不佳，反而使高工薪者稅負(fù)降低。

　　再者，現(xiàn)行費(fèi)用扣除沒(méi)有考慮納稅人贍養(yǎng)情況、健康狀況、住房情況等家庭負(fù)擔(dān)因素，而是采用“一刀切”的辦法，沒(méi)有體現(xiàn)每個(gè)納稅人的個(gè)性化要求。

　　最后，征管能力欠缺，進(jìn)一步放大了稅制本身的缺陷，導(dǎo)致個(gè)人所得稅出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”。由于工資薪金所得收入透明，實(shí)行代扣代繳，征管較為到位；而高收入者的收入多為利息、股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得，收入渠道多而隱蔽，在源頭的把控上比勞動(dòng)所得難度大，偷逃稅的問(wèn)題比較嚴(yán)重。征管執(zhí)法中的不平等，出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況。

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